公司写字楼装修材料费用，财务处理的方式方法

我们企业时常因为生产、销售或经营管理需求对正在使用的写字楼进行装修，不同的装修要求会产生不同额度的费用，有的小伙伴对费用的财务处理办法往往略知一二，没有真实核算、反映费用的处理，导致当期的经营成果、资产状况受到影响，在此上海装修公司奥轩装饰的小编根据实际工作经验，完整地介绍一下如何装修公司进行账务处理。

1、企业拥有产权的写字楼装修。企业装修本质上是提高了写字楼的价值，延长了使用周期，因此应根据固定资产投资计划或房屋投资计划将费用统一在“在建工程—房产”科目归集，待装修完工并验收可以入住后，根据验收报告一次性转入“固定资产-房屋”，在以后年度按月提取折旧费用。具体会计分录是

1.1根据年度投资计划，在装修前将写字楼目前的账面价值、累计折旧全额转出：

借：在建工程-写字楼装修 800万元（账面净值）

累计折旧—写字楼 200万元（账面累计折旧）

贷：固定资产—写字楼 1000万元（账面原值）

1.2装修过程中发生各项费用时：

借：在建工程-写字楼装修-工资 100万元

在建工程-写字楼装修-材料费 50万元

在建工程-写字楼装修-安装费 50万元

在建工程-写字楼装修-差旅费 30万元

在建工程-写字楼装修-水费 10万元

贷:银行存款 200万元

账款---**单位 40万元

1.3装修完毕竣工验收后:

借：固定资产—写字楼 240万元

贷：在建工程-写字楼装修-工资 100 万元

在建工程-写字楼装修-材料费 万50元

在建工程-写字楼装修-安装费 万50元

在建工程-写字楼装修-差旅费 万30元

在建工程-写字楼装修-水费 万10元

1.4此时写字楼的账面原值等于原来的账面原值加上本次装修发生的全部费用总计 1000+240=1240万元，然后按新的折旧年限或剩余折旧年限逐月提取折旧。

1.5如果写字楼的装修仅仅是日常维护或日常管理行为发生的局部装修且金额不大，小于账面原值的千分之一，或根据企业自己制定的费用和资本化标准，直接通过“管理费用”核算。

借：管理费用-写字楼日常维修 2万元

贷：银行存款 2万元

2、企业租赁使用的写字楼。

企业租赁写字楼通常有两种方式，一种是融资租赁形式，产权视同企业所有，因此发生装修业务时与企业拥有产权的写字楼处理方式完全相同。另外一种是经营性租赁。因经营性租赁的写字楼产权不属于企业，因此装修发生的费用必须全部通过“长期待摊费用”核算，按计划租赁该写字楼的租赁期进行分期摊销，不能一次性进入当期费用或进行资本化处理。

2.1装修过程中发生各项费用时：

借：长期待摊费用-写字楼装修 240万元

贷:银行存款 200万元

应付账款---**单位 40万元

2.2按期摊销时：

借：管理费用-租赁费 20万元

贷: 长期待摊费用-写字楼装修 20万元

（假设两年租赁期，每月摊销20万元）

3、购买了财产保险的写字楼。如果企业对使用的写字楼购买了财产保险，当发生保险范围内的安全隐患装修、房屋自然损害装修时，在支付装修费用后应首先挂接保险公司应收款项，因为这部分装修费用应由保险公司承担。

3.1借：其他应收款—保险赔款 240万元

贷:银行存款 200万元

应付账款---**单位 40万元

3.2收到保险赔款时:

借：银行存款 240万元

贷: 其他应收款—保险赔款 240万元

3.3无法收到的差额赔款:

借:营业外支出-无法收回的款项 50万

贷: 其他应收款—保险赔款 50万元

3.4赔款多于实际支付的装修费用时:

借:银行存款 30万

贷: 营业外收入-保险公司赔款 30万

总之，企业在处理写字楼装修费用时一定要按照“实质重于形式”的原则，严格核算发生的装修费用，按受益对象进行归集，避免通过调节利润避税，或增加支出套取当地财政补贴，从而增加企业的经营风险，降低企业的信用风险，得不偿失。

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